Тема: Порядок учета и калькулирования полной себестоимости. Учебная работа № 371274

Учебная работа № 371274. Тема: Порядок учета и калькулирования полной себестоимости

Выдержка из подобной работы

…….

Порядок учета НДС при осуществлении иной деятельности, наряду с деятельностью, подлежащей обложению ЕНВД

…..щей
обложению ЕНВД, иные виды предпринимательской деятельности, НДС по ним
исчисляется и уплачивается в соответствии с положениями главы 21 НК РФ. В
данной ситуации организация обязана вести раздельный учет операций, облагаемых
и не облагаемых НДС.
Суть
раздельного учета заключается в том, чтобы отделить суммы «входного»
НДС, относящиеся к деятельности, облагаемой ЕНВД. Эти суммы должны учитываться
в стоимости приобретаемых товаров (работ, услуг) (подпункт 3 пункта 2 статьи
170 НК РФ).
В
соответствии с пунктом 4 статьи 170 НК РФ, суммы налога, предъявленные
продавцами товаров (работ, услуг):
принимаются
к вычету в соответствии со статьей 172 НК РФ, если приобретенный ресурс
используется для осуществления операций, облагаемых НДС;
учитываются
в стоимости таких ресурсов в соответствии с пунктом 2 статьи 172 НК РФ при
использовании последних в деятельности, не облагаемой НДС.
Согласно
пунктам 5, 6 Положения по бухгалтерскому учету «Учет
материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденного Приказом
Минфина Российской Федерации от 9 июня 2001 года №44н «Об утверждении
Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных
запасов» ПБУ 5/01″, материально-производственные запасы, в том числе
товары, принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости,
которой при приобретении за плату признается сумма фактических затрат
организации на их приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость
и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством
Российской Федерации, один из которых указан выше).
На
основании пункта 2 статьи 171 НК РФ вычетам подлежат суммы НДС, уплаченные
налогоплательщиками по товарам (работам, услугам), а также имущественным правам
на территории Российской Федерации приобретаемым для осуществления операций,
облагаемых НДС.
В
соответствии с пунктом 1 статьи 172 НК РФ суммы НДС, предъявленные налогоплательщику,
принимаются к налоговому вычету на основании соответствующих первичных
документов в том отчетном периоде, когда эти товары приобретены и приняты на
учет, а не в том периоде, когда эти товары будут фактически реализованы. То
есть НК РФ не связывает право налогоплательщика на вычеты с моментом реализации
имущества.
Такой
вывод согласуется и с положениями пункта 5 статьи 173 НК РФ, на основании
которых организации, не являющиеся плательщиками НДС, обязаны перечислять налог
в бюджет только в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением
НДС.
Таким
образом, суммы НДС, уплаченные по товарам (работам, услугам), имущественным
правам, использованным организациями, перешедшими на уплату ЕНВД, при
осуществлении операций по реализации товаров (работ, услуг), не облагаемых
налогом на добавленную стоимость, вычету не подлежат.
Учитывая
это, суммы НДС, ранее принятые к вычету в соответствии со статьями 171, 172 НК
РФ по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и
нематериальным активам, используемым в производственной деятельности после
перехода организации на уплату ЕНВД, необходимо восстановить в последнем
налоговом периоде перед переходом на ЕНВД и возвратить в бюджет.
В
соответствии с изменениями, внесенными в главу 21 НК РФ Федеральным законом
№119-ФЗ от 22 июля 2005 года «О внесении изменений в главу 21 части второй
Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу
отдельных положений актов законодательства Российской Федерации о налогах и
сборах» подпункт 2 пункта 3 статьи 170 НК РФ имеет следующее содержание:
«При
переходе налогоплательщика на специальные налоговые режимы в соответствии с
главами 26.2 и 26.3 настоящего Кодекса суммы налога, принятые к вычету
налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе основным
средствам и нематериальным активам, и имущественным правам в порядке,
предусмотренном настоящей главой, подлежат восстановлению в налоговом периоде,
предшествующем переходу на указанные режимы».
То
есть налогоплательщики при переходе, в частности, на уплату ЕНВД суммы НДС,
принятые к в…