Тема: Аудит доходов по обычным видам деятельности. Учебная работа № 375764

Учебная работа № 375764. Тема: Аудит доходов по обычным видам деятельности

Выдержка из подобной работы

…….

Уклонение от уплаты налогов как источник преступных доходов (по опыту зарубежных стран)

…..вомерную
практику налоговой оптимизации от случаев криминального уклонения от налогов»[1].
В
рамках обозначенного аспекта специалистами отмечается, что средства, полученные
в результате уклонения от уплаты налогов, являются одним из финансовых
источников, питающих организованную преступность[2]. При этом выделяются такие
формы ее финансовой подпитки, как создание за счет «грязных» денег организаций,
часть доходов которых выводится из сферы налогообложения, с последующим
реинвестированием сокрытых средств в преступный бизнес[3], а также
принудительное изъятие таких средств представителями организованной
преступности в результате рэкета. Первая форма является типичным примером
сращивания налоговой и организованной экономической преступности на финансовой
основе, а вторая – взимания так называемого бандитского налога. В этой связи
отмечается, что там, где имеет место сокрытие доходов от налогообложения,
появляется необходимость «платить налоги» негосударственным структурам[4].
Уклонение
от уплаты налогов может иметь различные формы, включая нарушения порядка учета
налогоплательщиков, ведения бухгалтерских документов, декларирования,
исчисления и уплаты налогов, использования налоговых льгот, в т.ч. оффшорных
зон, и др.
Оффшорные
компании, являясь составной частью легального международного налогового
планирования, в большинстве случаев, как полагает профессор Кучеров И.И.,
создаются и используются с нарушением положений национального законодательства[5].

О
размерах денежных средств, которые не поступают в бюджет государства, а оседают
у недобросовестных налогоплательщиков, позволяют судить такие данные. В Китае
за семь месяцев 1999 г. при содействии полиции в бюджет страны было возвращено
недоплаченных денежных средств на сумму более 22,2 млрд. юаней, что составляет
3,8% всех налоговых поступлений в стране[6]. В США Служба внутренних доходов
объявила, что в 2000 г. в результате применения незаконных налоговых схем
крупные корпорации не заплатили 14,7 млрд. долларов федеральных налогов, а по
итогам 2001 г. эта цифра составила 16,2 млрд. долларов. По данным Национальной
налоговой администрации Японии, в 2000 г. было расследовано 205 дел по фактам
уклонения от налогообложения на сумму более 27 трлн. иен, из которых 22 дела
было связано с уклонением от уплаты налогов в размере более 300 млн. иен, а 5 –
в размере более 500 млн. иен[7]. В Гонконге Специальным отделом расследований
Департамента внутренних доходов в 1998 – 1999 гг. в результате производства по
901 делу было возвращено налогов и взыскано штрафов на сумму 1065,4 млн.
гонконгских долларов[8].
Необходимость
и ценность изучения зарубежного права объяснил в свое время видный французский
ученый-юрист Марк Ансель: оно открывает перед правоведами новые горизонты,
позволяет им лучше узнать право своей страны, поскольку специфические черты
этого права особенно отчетливо выявляются в сравнении с другими системами;
вооружает юристов идеями и аргументами, которые нельзя получить даже при очень
хорошем знании только собственного права[9].
Проблема
борьбы с налоговыми преступлениями, являющимися источником преступных доходов,
актуальна во всех экономически развитых государствах. Для ее решения
применяются как меры экономического характера, так и уголовно-правовые средства
воздействия. В российском п…