Тема: Налоговый учет резервов предстоящих расходов в целях налогоблажения прибыли. Учебная работа № 362493

Учебная работа № 362493. Тема: Налоговый учет резервов предстоящих расходов в целях налогоблажения прибыли

Выдержка из подобной работы

…

Учет по сомнительным долгам

…….й» учетной политики,
минимизировав разницы бухгалтерского
и налогового учета. Однако, если четко
следовать требованиям законодательства,
сделать это не так просто, как может
показаться на первый взгляд. Рассмотрим
основные принципы создания и использования
одного из видов резервов — резерва по
сомнительным долгам.

Порядок
формирования резерва по сомнительным
долгам

Сомнительным
долгом признается дебиторская
задолженность организации, которая не
погашена в сроки, установленные договором,
и не обеспечена соответствующими
гарантиями. Как следует из формулировки
п.1 ст.266 НК РФ сомнительная задолженность
является таковой при соблюдении двух
условий:

1.
Задолженность не погашена в срок,
предусмотренный договором.

2.
Задолженность не обеспечена залогом,
поручительством, банковской гарантией.

Сумма резерва
по сомнительным долгам определяется
по результатам проведенной на последний
день отчетного (налогового) периода
инвентаризации дебиторской задолженности
и исчисляется следующим образом:

1)
по сомнительной задолженности со сроком
возникновения свыше 90 дней — в сумму
создаваемого резерва включается полная
сумма выявленной на основании
инвентаризации задолженности;

2)
по сомнительной задолженности со сроком
возникновения от 45 до 90 дней (включительно)
— в сумму резерва включается 50 процентов
от суммы выявленной на основании
инвентаризации задолженности;

3)
по сомнительной задолженности со сроком
возникновения до 45 дней — не увеличивает
сумму создаваемого резерва.

При этом
сумма создаваемого резерва по сомнительным
долгам не может превышать 10% от выручки
отчетного (налогового) периода,
определяемой в соответствии со ст. 249
Кодекса. Общий срок исковой давности —
три года.

В целях
налогового учета прибыли резерв по
сомнительным долгам может быть создан
по любой задолженности. Исключение
составляют проценты по долговым
обязательствам, то есть организации
(кроме банков) не вправе формировать
резервы по долгам, образовавшимся в
связи с невыплатой процентов (п.3 ст.266
НК РФ).

Резерв по
сомнительным долгам может быть использован
организацией лишь на покрытие убытков
от безнадежных долгов (п.4 ст.266 НК РФ).

По расчетам
с другими организациями и гражданами
за продукцию, товары, работы, услуги
организации могут создавать резервы
сомнительных долгов с отнесением сумм
резервов на финансовые результаты.
Сомнительным долгом признается
дебиторская задолже
…