Тема: Стандарты GAAP. Характеристика, принципы разработки и применения. Учебная работа № 372398

Учебная работа № 372398. Тема: Стандарты GAAP. Характеристика, принципы разработки и применения

Выдержка из подобной работы

…….

Оценка существенности в US GAAP

….. документов , в которых основное внимание уделено анализу
не только количественных , но и качественных критериев существенности статьи .
В
концепции Комитета по стандартам финансовой отчетности № 2 «Качественные
характеристики учетной информации» ( FASB Concepts Statement № 2 Qualitative
Characteristics of accounting information ; далее – FASB 2) существенность
определяется как важность упущений или ошибок в учетной информации , в
результате которых «суждения разумного лица , принимающего решения на основе
указанной информации , могут измениться» . При этом под упущениями понимаются
отсутствие необходимой статьи в финансовой отчетности , а также отсутствие информации
, которую требуется раскрывать в соответствии с US GAAP , а под ошибкой –
указание в отчетности неверного числового значения или неверной текстовой
информации .
Если
компания допускает в своей отчетности упущения или ошибки , то она должна
определить , являются ли они существенными , и в случае , если они являются
таковыми , – обязательно внести корректировки .
Пример
1
При
подготовке годовой финансовой отчетности финансовому менеджменту компании и
независимому аудитору стало известно об ошибках в ее ежеквартальных отчетах . В
совокупности указанные ошибки увеличивают показатель чистой прибыли на 4% и
прибыли на акцию на $0,02. Поскольку ни по одной из статей консолидированной
финансовой отчетности размер ошибки не превысил 5%, руководство компании и
независимый аудитор пришли к выводу , что отклонение не является существенным и
корректировать финансовую отчетность не нужно . Комиссия по ценным бумагам
оценила такое решение как ошибочное , поэтому компания будет вынуждена провести
анализ существенности еще и по качественным критериям2 . Кроме того , по мнению
Верховного суда США , факт , не раскрытый в отчетности , признается
существенным , если велика вероятность , что акционер посчитал бы его важным в
процессе принятия решения , поэтому существенность статей можно оценивать по их
влиянию на курсы ценных бумаг компании . В данном случае изменение прибыли на
акцию могло привести и к изменению их рыночной цены ( FASB 2).
Документы , регулирующие понятие существенности
Концепция
Комитета по стандартам финансовой отчетности № 2 « Качественные характеристики
учетной информации » (FASB Concepts Statement № 2 Qualitative Characteristics
of accounting information)1 .
Интерпретация
Комиссии по ценным бумагам США тема № 1 M «Существенность» ( Topic 1 M Materiality
), входящая в состав бюллетеня Комиссии № 99 ( Staff Accounting Bulletin : №
99).
Интерпретация
Комиссии по ценным бумагам США тема № 1 N «Исследование влияния ошибок прошлых
периодов при количественной оценке ошибок текущего периода» ( Topic 1 N Considering
the effects of prior year misstatements when quantifying misstatements in
current year financial statements ), входящая в состав бюллетеня Комиссии № 108
( Staff Accounting Bulletin : № 108).
Существенные упущения и ошибки
В
интерпретации Комиссии по ценным бумагам США тема № 1 M «Существенность» (
Topic 1 M Materiality ), входящей в состав бюллетеня Комиссии № 99 ( Staff
Accounting Bulletin : № 99; далее – Topic 1 M ), приводятся упущения и ошибки в
финансовой отчетности , которые могут признаваться существенными, даже если в
ко…