Тема: Учет прибылей и убытков (нераспределенной прибыли) на предприятии ОООКама. Учебная работа № 372886

Учебная работа № 372886. Тема: Учет прибылей и убытков (нераспределенной прибыли) на предприятии ОООКама

Выдержка из подобной работы

…….

Сближение в учете налогов на прибыль

…..дарта с 1 января 1998 года при составлении отчетности по МСФО применяется
балансовый метод.
В
ПБУ 18/02 не определен конкретный метод учета, положение довольно
противоречивое, и одни пункты зачастую не соответствуют другим. В ПБУ
присутствуют элементы метода отсрочки, балансового и пооперационного методов.
Несмотря на это, совместить российский учет с учетом по МСФО вполне возможно.
Основным
объектом в части учета налога на прибыль является разница между прибылями,
которые получены по правилам бухгалтерского учета и налогообложения (рис.1 и
2).
Метод
отсрочки основан на выявлении разниц в моментах признания доходов и расходов.
Иными словами, в учете по бухгалтерским правилам доход, расход, прибыль или
убыток признаются в одном периоде, а по правилам налогового законодательства –
в другом. Такие разницы есть в любой налоговой юрисдикции и не являются
спецификой России.
Балансовый
метод основан на статических показателях баланса и трактует временную налоговую
разницу как разницу в стоимости актива или обязательства (таблица).
Например,
компания «Альфа» купила основное средство за 100 руб. Глава 25 Налогового
кодекса РФ позволяет 10% от стоимости ОС сразу списать на расходы как
капитальные вложения, в бухгалтерском учете будет начисляться амортизация.
Согласно методу отсрочки, основанному на показателях доходов и расходов, в
налоговом учете расход в размере 10 руб. (100 Ч 10%) будет признан сразу в
момент начала эксплуатации основного средства. В бухгалтерском учете он будет
признаваться в следующих периодах путем начисления амортизации. Таким образом,
возникают разные моменты признания одного и того же расхода.
Согласно
балансовому методу стоимость ОС в целях налогообложения составит 90 руб., а в
целях бухгалтерского учета – 100. Доход, получаемый от основного средства,
будет уменьшаться на сумму расходов в виде амортизации, и эта сумма в налоговом
учете окажется меньше, чем в бухгалтерском. Поэтому компания заплатит
дополнительный налог.
Получается,
одно и то же явление может рассматриваться с разных позиций (отчета о прибылях
и убытках или бухгалтерского баланса). Между данными методами нет противоречия,
и их правильное применение дает один и тот же результат. Однако метод отсрочки
менее эффективен, поскольку не позволяет охватить все операции, ведущие к
возникновению налоговых разниц. Например, переоценка основных средств относится
напрямую на изменение капитала и не включается в финансовый результат периода.
Проведя переоценку, организация в бухгалтерском учете будет начислять
амортизацию исходя из переоцененной стоимости ОС, но не сможет в таком же
размере признать амортизацию в целях налогообложения и заплатит дополнительный
налог сверх той прибыли, которая будет получена в бухгалтерском учете.
Сравнение доходов и расходов компании не позволит выявить налогооблагаемую
разницу в момент переоценки.
В
МСФО помимо переоценки ОС на капитал относят переоценку финансовых активов,
удерживаемых для продажи, курсовые разницы, возникшие по зарубежному бизнесу и
т.д.
Балансовый
метод позволяет учесть эти операции и снижает вероятность возникновения ошибок,
поскольку сокращает количество учетных процедур. Это связано с тем, что в
российском учете доходы, расходы и амортизация ОС фиксируются ежемесячно, и
каждый раз необходимо учитыва…