Тема: Учет ремонтов основных средств. Учебная работа № 381860

Учебная работа № 381860. Тема: Учет ремонтов основных средств

Выдержка из подобной работы

…….

Резерв расходов на ремонт основных средств

….. расходов на ремонт основных
средств в текущем году. Ее определяют исходя из периодичности ремонта,
стоимости деталей, которые меняют в процессе ремонта, и его сметной стоимости.
Для
расчета суммы отчислений в резерв нужно составить:
–
график ремонта основных средств;
–
смету расходов на ремонт основных средств.
Если
компания платит налог на прибыль ежемесячно, то сумму отчислений в резерв
рассчитывают так:
Общая
сумма планируемых расходов на ремонт по смете : 12 =
=
Ежемесячная сумма отчислений в резерв.
У
такой фирмы сумма отчислений в резерв уменьшает налогооблагаемую прибыль в
конце каждого месяца.
Если
компания перечисляет налог на прибыль ежеквартально, то сумму отчислений в
резерв рассчитывают так:
Общая
сумма планируемых расходов на ремонт по смете : 4 =
=
Ежеквартальная сумма отчислений в резерв.
У
такой фирмы сумма отчислений в резерв уменьшает налогооблагаемую прибыль в конце
каждого квартала.
Обратите
внимание: максимальная сумма резерва, которую учитывают при налогообложении
прибыли, не может быть больше средней суммы фактических расходов на ремонт за
последние три года.
Среднюю
сумму фактических расходов на ремонт рассчитывают так:
Фактические
расходы на ремонт за три последние года : 3 =
=
Средняя сумма расходов на ремонт.
Если
планируемая сумма резерва больше средних расходов на ремонт, то сумма резерва
будет равна средним расходам.
В
бухгалтерском учете сумма резерва не ограничивается.
Чтобы
упростить работу, создавайте резервы в том порядке, который предусмотрен
налоговым законодательством. В этом случае вам не придется вести дополнительные
регистры налогового учета.  
Пример
В
2005 году ЗАО «Актив» решило создать резерв на ремонт основных средств.
Планируемая сумма расходов на ремонт по смете – 120 000 руб. Фирма платит налог
на прибыль ежемесячно.
Фактические
расходы на ремонт основных средств за предыдущие три года составили:
–
в 2002 году – 150 000 руб.;
–
в 2003 году – 20 000 руб.;
–
в 2004 году – 40 000 руб.
Максимальная
сумма резерва на ремонт основных средств составит:
(150
000 руб. + 20 000 руб. + 40 000 руб.) : 3 = 70 000 руб.
Планируемая
сумма расходов на ремонт (120 000 руб.) превышает его максимальный размер.
Поэтому «Актив» может создать резерв только в сумме 70 000 руб.
Ежемесячная
сумма отчислений в резерв составит:
70
000 руб. : 12 мес. = 5833 руб.
Резерв
на оплату особо сложных и дорогих видов капитального ремонта
Этот
резерв создают в том же порядке, что и резерв на оплату обычного ремонта
основных средств. При этом сумма такого резерва не ограничена. Резерв создают
на основании графика ремонта и сметы расходов по нему. Сумма резерва равна
плановым расходам, которые по графику приходятся на каждый налоговый период
(год).
Если
фирма платит налог на прибыль ежемесячно, то сумму отчислений в этот резерв
рассчитывают так:
(Общая
сумма планируемых расходов на ремонт по смете) : 12 =
Количество
лет ремонта
=
Ежемесячная сумма отчислений в резерв.
У
такой компании сумма отчислений в резерв уменьшает налогооблагаемую прибыль в
конце каждого месяца.
Если
фирма платит налог на прибыль ежеквартально, то сумму отчислений в резерв
рассчитывают так:
(Общая
сумма планируемых расходов на ремонт по смете) : 4 =
Количество
лет ремонта
=
Ежеквартальная сумма отчислений в резерв.
У
такой компании сумма отчислений в резерв уменьшает налогооблагаемую прибыль в
конце каждого квартала.
Чтобы
максимально сблизить бухгалтерский и налоговый учет, создавайте резерв в двух
учетах по одинаковым правилам.   
Резерв
на оплату особо сложных и дорогих видов капитального ремонта основных средств
создавать нельзя, если:
–
ремонт проводится меньше одного года;
–
в предыдущие годы фирма уже проводила аналогичный ремонт.
Пример
В
2005 году ЗАО «Актив»…