Тема: Использование методов документальной проверки в практике правоохранительных органов. Учебная работа № 372375

Учебная работа № 372375. Тема: Использование методов документальной проверки в практике правоохранительных органов

Выдержка из подобной работы

…….

Методы документальной и фактической проверок как способ сбора доказательств по уголовному делу

…..ЕНИЕ

Фальсификация данных
бухгалтерского учета, вызывает различные несоответствия, которые находят свое
отражение в учетно-экономической информации. Они различны по своей природе,
содержанию и проявлению, однако в целом их принято называть формами отражения
экономических преступлений в учетном процессе. Для того чтобы юристы и
работники ревизионных органов могли успешно выявлять подобные проявления,
особое значение ими комплекса специальных методов исследования учетной
документации, которые позволяют выявить информацию могущую иметь
доказательственное значение.

Ранее считалось, что
субъектами применения различных методов исследования являются только работники
контрольно-ревизионных аппаратов. Вместе с тем, практика убедительно
свидетельствует, что многие приемы исследования документов (формальная
проверка, встречная проверка и др.) успешно используются для решения своих
задач не только ревизорами и экспертами-бухгалтерами, но и оперативными и
следственными работниками.

Методы исследования
документальных данных это различные способы изучения явлений учетного процесса
для получения информации об объекте, в целях выявления несоответствий в
документах и отклонений в движении товарно-материальных ценностей.

Среди методов исследования
документов, применяемых в ревизионной и юридической практике, я подробно
остановлюсь на методе документальной и фактической проверки.

1. Методы документальной проверки как
способ сбора доказательств по уголовному делу

Данная группа методов предполагает
изучение документального оформления какой-то одной или нескольких
взаимосвязанных либо однородных операций.

а) Метод проверки отдельного документа,
устанавливает противоречия в содержании отдельных документов, которые
выявляются с помощью методов исследования, к которым относятся формальная,
арифметическая и нормативная проверка.

Формальная проверка – это внешний осмотр бухгалтерского
документа, изучение и взаимное сопоставление его реквизитов. С его помощью
можно определить признаки доброкачественности документа:

– выполнение документа на
бланке неустановленного образца или неустановленным способом;

– отсутствие каких-либо
реквизитов документа (печати, штампа, подписи, части текста и др.);

– наличие сомнительных
реквизитов (чаще всего это признаки материального подлога – дописки, подчистки,
исправления и др.);

– наличие излишних
реквизитов в документе. Они свидетельствуют, как правило, о стремлении
преступников придать документу большую достоверность и силу.

– слишком «хорошие»
документы, не соответствующие реальной обстановке его составления,
использования и хранения (чистые, немятые, негнутые и др.);

– противоречия между
реквизитами документа (например, несоответствие между штампом и печатью по
названию предприятия)

Успех применения
формальной проверки при выявлении признаков преступлений находиться в прямой
зависимости от знания: порядка заполнения бухгалтерских документов слабых
звеньев в учетном процессе; уязвимых хозяйственных операций, используемых
сотрудниками в своих корыстных целях[1].

В этой связи работнику
органов внутренних дел с учетом стоящих перед ним задач необходимо располагать
информацией о наиболее распространенных злоупотреблениях, совершаемых
преступниками в своих корыстных целях:

– отдельной категорией
лиц, деятельность которых связана с учетным процессом;

– с использованием
определенной группы документов;

– с осуществлением в
документах подлогов определенным способом;

Нормативная проверка представляет собой глубокое изучение
содержания отраженной в документе хозяйственной операции с точки зрения его
соответствия действующим нормам, правилам и инструкциям. С ее помощью выявляют
правильно оформленные, но незаконные по своему содержанию, а потому
недоброкачественно исполненные документы.

Нормативные
несоответствия не только могут указывать на подлог именно в том учетном
документе, где они были обнаружены (например, несоответствие между
наименованием блюд и сырьевым набором продуктов, …